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房地稅務目錄總覽

與不動產相關的稅務相當繁雜，有土地增值稅、契稅、房屋稅、地價稅、孳息收益所得稅、遺產稅、贈與稅、營業稅、財產交易所得稅、印花稅.....等。基本上本網站是依主管承辦稅務的機關不同，而將不動產稅務區分為『國稅』與『地方稅』，以使讀者有頭緒知道該找哪個機關辦理，不致跑錯承辦單位浪費寶貴時間。以及依持有不動產或處分不動產來區分為『持有稅』與『移轉稅』，以使讀者明瞭何時該申報、何時該繳納....等，不致因漏報、延繳等而冤枉被罰款、補稅、加徵滯納金...等。
不動產所涉及之稅務錯綜複雜，常互有牽連關係，若非專業人士實難以全面掌握，為使一般讀者與社會大眾易於瞭解，本人特別將與不動產信託規劃關係較為密切的遺產稅及贈與稅整理歸納在【節稅實務目錄總覽】中，另將其它房地產相關稅務整理歸納在【房地稅務目錄總覽】中。當然這並不表示遺產稅及贈與稅只有跟信託節稅規劃有關；像父母幫子女買不動產或親友間的買賣、辦理私人抵押權設定與塗銷、土地分割合併.....等就一定要同時考慮到遺產及贈與稅之相關規定。也不代表信託規劃就無需考量土地增值稅、財產交易所得稅、孳息收益所得稅....等。建議若屬較複雜疑難之房地產稅務規劃，仍應以請教不動產專業人士為宜。
一、認識房地稅務與房地稅務資訊
1.稅務機關通訊錄
2.房屋買賣出租節稅五撇步大公開
3.購屋應付各項稅費介紹(上)
4.購屋應付各項稅費介紹(中)
5.購屋應付各項稅費介紹(下)
6.法拍相關房地稅費
7.房地稅務新訊息：土地增值稅新制，自用住宅優惠稅率由【一生一次】放寬為【一生一屋】 
8.回覆讀者提問------請問如何得知自己的房子是否已經使用"自用住宅"的地價稅優惠?
二、土地增值稅與契稅
1.土地增值稅問與答
2.土地增值稅節稅分享 
3.土地增值稅課稅範圍
4.土地增值稅稅率
5. 土地增值稅罰則
6. 土地增值稅申報案件作業流程
7.契稅問與答
8.契稅節稅分享
9.契稅課稅範圍
10.契稅稅率及罰則
三、地價稅與房屋稅
1.地價稅問與答
2. 地價稅節稅分享
3. 地價稅課稅範圍及災害減免
4.地價稅稅率 
5. 地價稅罰則 
6.地價稅自用住宅用地申請作業流程
7.地價稅工業用地申請作業流程
8.房屋稅問與答
9.房屋稅節稅分享
10.房屋稅課稅範圍與災害減免
11.房屋稅稅率及罰則
12.房屋設籍申報案件作業及流程
13.變更房屋使用情形申報案件作業及流程
14.房屋稅課稅現值申請案件作業及流程
15.房屋稅籍證明申請案件臨櫃作業及流程 
四、所得稅與營業稅
1.綜合所得稅申報與房地產有關事項之說明
2. 個人出售房屋申報財產交易所得或損失應檢附之證明文件
3.共同出資購地，未具名者於售地取得利益時，應課徵綜合所得稅
4.切勿短漏報所得
5. 以個人名義承租房屋供執行業務使用之注意事項
6.利用他人名義分散所得規避綜所稅者，經查獲除補稅外並依法處罰
7.承租人負擔扣繳稅款應如何開立扣繳憑單
8.個人出租土地供他人自費建屋，應如何申報租賃所得？
9.個人仲介買賣取得之佣金，應申報綜所稅 
10.房屋牆面或頂樓出租供他人使用，如何計算租賃所得？
11.營利事業倒閉致出租人無法取得扣繳憑單應如何處理？
五、印花稅及其他稅賦
1.印花稅問與答
2.印花稅節稅分享
3.印花稅課稅方式
4.印花稅稅率及罰則
5.印花稅大額憑證繳納申請案件臨櫃作業及流程
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若有房地產稅務規劃相關疑難，歡迎洽詢。本所於全省皆有客服及顧問人員提供諮詢服務
另徵求不動產(法拍顧問．信託規劃．理財專員．代書服務)全省各縣市分區駐點諮詢顧問及客服人員詳見【業務拓展】
曹慶好地政士事務所 曹慶好不動產信託顧問事務所
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電話: 03-3680429 0920570258 歡迎蒞臨指正賜教
 

法拍點交----(二)實例解說
　法拍屋的點交

法拍屋的產權保證清楚，法院核發不動產權利移轉證書後拍定人就可以請地政士(昔稱代書或土地登記專業代理人)辦理報稅、查欠、貸款、過戶等事項且絕對能順利產權移轉。另外於領得權利移轉證書同時也要進行【聲請點交】程序。如果當初拍賣公告記載為〈點交〉的案件，法院也會保證將不動產點交給拍定人而不會有問題；頂多就是時間快慢或有無動用到強制執行的必要罷了。但〈不點交〉的的案件雖然產權移轉沒有問題；使用權的取得卻需要專業的協調、處理能力或另行訴訟來解決了。
不論有點交或不點交的案件，只要是必需跟債務人(使用人)協商周旋，都要有高度的技巧才能讓過程快速且圓滿。例如同樣是點交的案件若處理的得宜也許原屋主10天就自行搬遷，但若原屋主「不爽」要求依強制執行程序走，雖然最後法院會負責點交，可能就要多花兩、三個月才能交屋。所以【點交】是一門很重要的功課，唯其處理的方式很難以教條列出該如何按部就班進行，因為它是一門需要藝術需要天份的功課，而且不同的個案、不同的債務人處理的方式就不同。以下僅能列出在透明房訊(目前全國最大的法拍資訊網站)可容易搜尋得到的實例解說〈請參考透明房訊之房地問答〉，至於法拍屋點交的技巧與手法還是要靠實務經驗的積累與用心體會才能成為見招拆招的法拍屋點交藝術家。
Ｑ：如為點交之空屋應如何處理？
Ａ：一般來說，所謂”空屋”是指在執行法院實施查封時，該查封的房屋無人居住或無人在內者，因此，假如是屬於可以點交的空屋拍定人除應具狀聲請點交外，並應注意點交前，債務人以外的第三人，假冒各種假租約或其它虛偽使用關係，主張在查封前，業已占有標的物，而使得執行法院臨時決定不點交，致影響標的物的交付占有，另外在點交時，最好做好換鎖工作，以防第三人趁機再行占有徒生糾紛。
　Ｑ：不點交之空屋應如何處理？
Ａ：當第三人陳報執行法院主張在標的物查封前已經占有，但查封時卻發現該查封房屋為空屋，即無人在內居住情形，此時通常實務作法，大多只需第三人於查封期間拍賣公告前，將租用，借用或其它使用關係以書證（如租約或借用契約，契約書）陳報於執行法院，執行法院大部分會依不點交程序處理，即使是空屋也無法聲請點交，因為執行法院只管查封時形式上第三人有無在查封前占有，至於確實有無占有權源，則並非執行法院職權所及，應是另一法律關係始能依訴訟主張，所以投標人應留意空屋不點交在將來請求遷讓房屋，多一層的官司糾葛。
　Ｑ：標得房屋，如該屋係屋主自住點交，應如何處理？
Ａ：標得房屋，該屋是屋主自住則屋主既然是債務人，又是可以點交的房屋，則依強制執行法第九十九條第一項規定，拍定人當然可以聲請執行法院解除屋主的占有，點交於拍定人。
　Ｑ：查封時屋主與第三者訂立租賃契約而拍賣公告註明不點交但確係屋主自住，應如何處理？
Ａ：查封時雖然屋主與第三人訂立租賃契約，但查封時確係屋主（即債務人）自住，則屋主仍應受點交命令拘束，換句話說，拍定人仍可以聲請執行法院點交，執行法院亦應以債務 人自住，而解除屋主之占有，點交於拍定人，至於第三人能否主張有租賃關係，而請求交付租賃物，則係另一問題，並不有礙點交之進行。
　Ｑ：標得房屋，如該屋係第三人占用，應如何處理？
Ａ：第三人占有拍定人標得之房屋，如係基於租賃關係而占有，當可依狀況三之解析處理，如係使用借貸的占有關係，則因不受民法第四百二十五條規定〔買賣不破租賃〕原則之適用，故亦可依法請求遷讓返還標得房屋，至於單純並無任何合法權源，占有標得之房屋，拍定人則應於取得權利移轉證書後基於所有權人之地位依民法第七百六十七條規定對第三占有人請求返還所有物。
　Ｑ：標得房屋，如該屋屋主已遷移，但屋內仍遺留眾多物品該如何處理？
Ａ：依據強制執行法第一百條規定處理方式，應將遺留物品，應取去點交給〔債務人本人〕或〔債務人的代理人〕或〔債務人家屬〕或〔債務人受僱人〕，假如這些都已遷移，則應將該遺留物品暫付保管，而向債務人為限期領取的通知，債務人逾限不領取時，得拍賣該遺留物品而提存其價金，或為其他適當的處置。
　Ｑ：標得房屋，如該屋屋主已遷移，但屋內仍遺有〔公媽〕或〔佛像〕等物品，應如何處理？
Ａ：除如狀況五以遺留物品處理方式外，至於〔公媽〕（即袓先神位）〔佛像〕雖得按動產執行程序，並不受強制執行法第五十三條規定不得查封之限制，但通常都沒辦法賣得到價金提存，而且在風俗習慣上，也有一定的忌諱，所以最好以拍定人暫墊費用，聲請移往適當的寺廟供奉，並聲請法院通知債務人領取，以便解決問題。
　Ｑ：標得房屋，如該屋屋主，要索取裝璜費用，否則拒不搬遷，或加以拆毀，應如何處理？
Ａ：依民法第八百十一條規定：〔動產因附合而成為不動產之重要成分者，不動產所有人，取得動產所有權〕這就是所謂〔附合〕，但〔舉輕以明重〕，屋主既然為原不動產所有人與裝璜材料的所有人同屬一人，在因拍賣而喪失所有權，自不得以要求拍定人支付裝璜費，至於屋主竟加以拆毀，則不無涉有刑法第三百五十四條規定之毀損罪嫌，民事上，拍定人亦可依民法第一百八十四條侵權行為規定請求損害賠償。
　Ｑ：標得房屋，通常應包括那些設施在點交範圍之內？
Ａ：除拍賣公告拍賣範圍之外，尚包括附著於房屋的裝璜，衛浴設備，各種管線，貼地之地毯及附貼之傢俱等物，其他像公共設施，增建而無獨立性的建物（如頂樓加蓋或層下之擴建廚廁等）亦包括在內。
　Ｑ：標得房屋係公寓頂樓，不在拍賣之內，屋主要搬遷至頂樓增建，應如何處理？
Ａ：如該頂樓違建無獨立出入而欠缺獨立性，依據民法第六十八條規定僅能算是常助主物效用之從物，而主物之處分及於從物（主，從物同屬債務人所有時）所以拍定人可以聲請法院點交，至於非物性質的頂樓加蓋，既然沒有拍賣範圍內又非從物，則拍定人尚不得主張取得所有權而聲請點交，只能視頂樓違建程序是否構成行政取締對象之違建而聲請行政機關依法處理。
　Ｑ：標得房屋，如遭屋主恐嚇應如何處理？
Ａ：關於標得房屋，而遭屋主恐嚇，已不是單純的民事問題，而兼含涉有刑法第三百零五條恐嚇危害安全的罪嫌，當然拍定人得以〔被害人〕地位依法訴追屋主刑事責任（告訴或自訴之提起）但為防屋主嗣後狡辯卸責，最好先備妥錄音設備，或請傳訊在場證人，俾資佐證以懲不法，保障拍定人之權益。
　Ｑ：標得房屋，如屋主臨走前，將屋內水，電管道設施或裝璜予以破壞拍定人權如何處理？
Ａ：標得房屋，點交範圍包括屋內水，電管道設施，及附合於房屋的裝璜，換句話說，這些都是屬於拍定人所有，屋主臨走前破壞如果是在權利移轉證書核發前，應足該當刑法第三百五十六條損害債權罪（應處二年以下有期徒刑，拘役或五百元以下罰金），及刑法第一百三十九條規定違背查封罪〔應處一年以下有期徒刑，拘役或三百之以下罰金〕：如在權利移轉證書核發後毀壞，則該物對債務人而言已屬他人之物，則應構成刑法第三百五十四條規定一般毀損罪（應處二年以下有期徒刑，拘役或五百元以下罰金）如果當未撤封，亦是構成刑法第一百三十九條規定違背查封效力罪，所以當拍定人在標得房屋後，應隨時注意房屋現狀，並應積極對破壞者搜證，至於已遭破壞則得依法訴追將不法之徒繩之以法，在民事上也可以主張依民法第一百八十四條侵權行為規定請求屋主負損害賠償責任。
　Ｑ：標得房屋，拍定不依合法程序而闖入屋內或恐嚇其搬遷，會產生何種後果？應如何處理？
Ａ：標得房屋為儘速取得房屋之佔有而恐嚇屋主或第三人搬遷，可能會吃上刑法第三百零五條規定的恐嚇危害安全罪的刑事司，而且這種罪是〔非告訴乃論之罪〕，至於標得房屋在權利移轉證書核發，固然可以取得所有權，但拍定人卻不依法定程序聲請點請遷讓房屋而擅入其內，這種情節，實不無構成非法侵入他人在居罪之嫌，蓋屋主或第三人的占有縱然毫無權源，但在未取得執行名義強制執行前，均不得未經同意擅自入內居住，否則，難免吃上刑法第三百零六條規定妨害居住自由罪的刑事官司，（應處一年以下有期徒刑，拘役或三百元以下罰金）不可不慎。
　Ｑ：標得房屋，應如何聲點交，需準備那些人員，器材，執行當中如遇屋主抵抗，又如何處理？
Ａ：(1)人員器材：請村里長會同，請警察協助請鎖匠開鎖、換鎖、水、電專業人員檢視房屋水電管路。
　　(2)應先具狀聲請點交，並將可能發生狀況一併陳報。
　　(3)如遇抗拒，則應即聲請執行人員，請警察協助，以強制力解除屋主或第三人占有，以求點交予拍定人。
　Ｑ：標得房屋，該屋係拍賣持分，而屋內由共有人居住，且為不點交，應如何處理？
Ａ：拍賣共有物應有部分（即持分）時，若共有人已約定分管，執行法院應將債務人占有部分，按占有現狀點交拍定人，這是目前實務處理方式，換言之該共有物只要不是債務人占有，即無從點交，此時只有兩條途徑可走：
(1) 如債務人曾與他共有人有分管協定，則可請求他共有人按分管協定交出拍定人應取得分管之共有物。
(2) 如業已分管由他共有人全部占有，或未約定分管，則倒不如依民法第八百二十三條規定隨時請求分割，以劃清權利歸屬，確保權益。
　Ｑ：標得房屋，拍賣房屋註明，該屋一部份侵佔在別人土地上，應如何處理？
Ａ：這種情形，應以越界建築來處理，換言之，應以原始建築的土地所有人建屋時為準，即依民法第七百九十六條規定意旨不外為：
(1) 原來土地所有人建築房屋逾越疆界者，當時，鄰地所有人如〔知其越界而不即提出異議〕不得請求移去或變更建築物。
(2) 但得請求土地所有人，以相當之價額，購買越界部分之土地，如有損害，並得謮求賠償。至於越界建築之土地為國有地，則應視其情形辦理承租及承購手續。
　Ｑ：標得房屋，如係祗拍賣房屋，不包括基地，應如何處理？
Ａ：(1) 在標得房屋原屬抵押物拍賣情形，而土地與房屋同屬一人所有，而僅以建物設定抵押權而拍賣時，此時建物拍定人，得取得對土地的法定地上權（參照民法第八百七十六條，辦理強制執行應行注意事項第四十項第五款）。
　　(2) 如非一情形，應注意有無合法權源，如〔租賃權〕（事實上租賃關係），（使用權），（地上權）等等，當然最好的方式就是能向基地所有人洽購土地所有權，或在基地出賣時依土地法一百零四條挸定主張優先購買權，否則，若無任何權源，除非屬集合式住宅或大型公寓外，難免被地主主張拆屋還地，應特別注意。
　Ｑ：標得土地，如係袛拍賣土地，不包括房屋在內應如何處理？
Ａ：這種情形，剛好跟問十五相反，假如屋主有權源（地上權已有設定，與前地主有租賃關係等等）占有，則僅能按各該法律關係請求給付地租，如屋主占有的土地是無權占有，則自得依民法第七百六十七條規定請求返還無權占有物即請求拆屋還地，但在集合住宅或公寓式住宅，無權源占有僅為其中一、二，則似只能請求依事實上租賃關請求相當於租金的給付。
　Ｑ：標得土地，而土地上尚有其它農作物或設施應如何處理？
Ａ：應點交的土地上有農作物未併同估價拍賣者，執行法院得勸告拍定人與有收獲權人協議為相當之補償，假協議不成時，該地上農作物已經成熟者，執行法院應准許有收穫人自行收成，假如地上作物為長期性的農作物或果樹，則應與土地一併點交與拍定人（詳見辦理強制執行應行注意事項第五十七項），至於其他設施，如果未達〔定著物〕的獨立不動產階段（民法第六十六條規定參照），則應已成為土地重要成分，所以應一併點交予拍定人。
　Ｑ：標得土地，如土地已被設定地上權，應如何處理？
Ａ：要解決土地上業已被設定地上權的方法不外有三：(1) 地上權人積欠地租達二年之總額者，除另有習慣外，土地所有人得以〔存證信函〕向地上權人主張撤銷地上權，並請協同辦理塗銷登記。(2) 地上權定有存續期間則因存續期間屆滿而消滅後，可以訴請地上權人協同辦理塗銷登記，（有認為可據土地所有權單獨向地政機關辦理塗銷登記）。
(3) 如果是屬於租地建屋的準地上權關係（土地法第一百零二條規定參照），則可依土地法第一百零三條規定所列各款情事之一，而主張終止基地租約，收回基地，並訴請塗銷已為地上權的登記。1 契約年限屆滿時。2 承租人以基地供違反法令之使用時。3 承租人轉租基地於他人時。4 承租人積欠金額，除以擔保現金抵償外，達二年以上時。
5 承租人違反租賃契約時。
　Ｑ：標得土地，如無法確定土地界址，應如何處理？
Ａ：土地界址，不像建物那麼容易尋找，所以在標得土地，如要確定土地界址，即應以土地所有權人名義，聲請地政機關鑑界，共套繪測量成果圖，地籍圖存查，以資確定土地之真正界址，（詳土地登記規則）。
　Ｑ：拍定人請求租用人搬遷，如要其搬遷需支付該筆房屋押金，否則拒不搬遷，應如何處理？
Ａ：我國民法四百二十五條，固有買賣不破租賃之規定，惟押租金契約，係屬要物契約，為租賃契約之從契約，是以除非債務人曾轉交押租金予拍定人，否則拍定人並不當然承受該押租金契約，即依法不負返還之責，況押租金之返還與租賃物之遷讓，亦不得主張同時履行抗衡，故拍定人可依法逕行請求承租人搬遷。
　Ｑ：承租人稱，租金已一次全部交給原屋主，因此要住到租期屆滿，拍定人應如何處理？
Ａ：承租人依租賃契約，在租賃關係中所預付之租金，得以對抗受讓人（即拍定人），為實務上向來肯定之見解，而一般消費借貸的以息抵租，因債之關係僅發生於債務人與承租人間，故除有民法第三百條債務承擔之情形外，原約定對第三人（即拍定人）並非繼續有效，是此時拍定人應確實查證，並嚴格分辦究係，租金預付，或消費借貸的以息出抵租，而異其處理。
　Ｑ：標得房屋為第三人租用中，如果承租人不願意調高租金，是否有調高租金之補救辦法？
Ａ：拍定人因買賣不破租賃規定，承受租賃契約，如屬定期租賃，並無民法第四百四十二條請求法院增減租金之適用，故除非經由承租人同意，合意債之更改，否則依法不得主張，又押金之收取，如原租賃契約有所規定，而承租人尚未依約交付，拍定人基於繼受出租人之地位，可請求交。
　Ｑ：在查封前由第三人占用，或租用中，是否可拒不讓承租人共用客廳廚房浴室等設施？
Ａ：拍定人因買賣不破租賃之規定，承受租賃契約，須依原契約內容，忠實履行是拍定人無法拒絕承租人共用客廳，廚房，浴廁。
　Ｑ：標得房屋為債權人借用中，債權人稱與原屋主取得協議借用該屋抵還債務，應如何處理？
Ａ：使用借貸，非如租賃之有民法第四百二十五條規定，是債權人要不得以拍定人前手（即債務人），與其訂有使用借貸契約，主張對拍定人有使用房屋之權利。
　Ｑ：在投標前承租人曾私下允諾，但得標後承租人或占用人卻反悔，拒不搬遷，拍定人應如何處理？
Ａ：依據契約自由，私法自治之精神，拍定人投標前與承租人或占用人之協議完全有效，故拍定人可逕依該協議，請求遷讓房屋。
　Ｑ：債務 人向民事執行處提出聲請，其子目前正在軍中服役，請求民事執行處，暫緩執行點交，拍定人應如何處理？
Ａ：因債務人負有金錢債務，致其不動產，經執行法院實施查封，拍賣程序後，如債務人或其家屬應徵召人營服役後，而該不動產又確為其維持生活所必需者，其點交當屬金錢請求權強制執行之續行程序，就債務人或其家屬而言，當有軍人及其家屬優待條例第十條規定之適用，可暫緩點交，惟若係因物之交付請求權執行點交，則不受優待，但就債務人以外之第三人，則無論占有在查封前，查封後則無該條之優待適用。
　Ｑ：標得房屋，原屋主在房屋現址設立〔××宮〕供人祭拜或該屋即為寺廟，應如何處理較為妥當？
Ａ：執行點交不動產內之動產，非強制執行範圍內之財產，應取去點交債務人或其家屬或受僱人，若無人接受點交時，應將動產暫付保管，向債務人為限期領取之通知，債務人逾期不領取時，得拍賣之而提存其價金，或為其它適當之處置，為強制執行法第一百條之規定，至於其拍賣方法除應先期公告外，毋庸實施查封，無人應買時，債權人不願意承受，法院亦無庸撤銷查封，將拍賣物返還債務人，是寺廟內之祭祀，禮拜用品及神位雖因此可得拍賣，但依風俗習慣，必無人應買，此時執行法院宜經拍定人同意繳納費用後，將神位等送至寺廟安置，以待債務人或其家屬領取為當建議投標前，應親至現場勘查房屋使用情況，再決定投標與否。
　Ｑ：標得房屋原屋主遺留物品，經執行處屢次通知搬走均置之不理，此時拍定人應如何處理？
Ａ：拍定人可逕向執行法院聲請依強制執行法第一百條第二項規定，拍賣而提存其價金，動物在法律上性質，視為動產，故若債務人屋內遺有動物，則可依前述辦法處理。
　Ｑ：標得廠房內有眾多生產設備，而該設備並未列拍賣之內，拍定人應如何處理？
Ａ： 拍定人係依執行處命令請工人將該設備全部拆除，並無任何”不法侵害”情事，依法不負侵權行為責任。
有時法拍屋的點交確實需要較有實務經驗及專業能力者來處理，若您的案件較特殊、需要專業者給予諮詢顧問及協助或您不想出面處理這些瑣碎煩人協商事宜、時間寶貴事業繁忙無暇處理者。歡迎洽詢本事務所。
洽詢專線: 03-3680429 ; 0920570258
曹慶好地政士事務所 開業證號: 87字第001147號
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回本分類目錄
　

土地農地目錄總覽
一.認識土地及各類土地相關規定
1.土地之類別----土地法上之分類
2.土地之類別----都市計畫法上之分類
3.土地之類別----區域計畫法上之分類(十種使用區)
4.土地之類別----區域計畫法上之分類(十八種使用地)
5.土地之類別----權屬上之分類
6.非都市土地編定與管制問與答(一)
7.非都市土地編定與管制問與答(二)
8.非都市土地編定與管制問與答(三)
9.製定非都市土地使用分區圖及編定各種使用地作業須知
10.認識地價
11.認識土地徵收
12.認識區段徵收
13.認識鑑界
14.認識地籍圖重測
15.公共設施保留地與公共設施用地之區別
二.土地相關資訊查詢
1.都市計劃查詢
2.地籍測量資料查詢
3.公 告 土 地 現 值 資 訊 查 詢(含公告現值、公告地價、土地增值稅試算等)
4.法拍土地公告查詢
5.土地買賣應注意事項&合格地政士查詢
6.土地買賣資訊網站連結
三.土地分割、合併
1.土地合併
2.土地分割
3.公共設施用地及逕為分割
4.耕地分割執行要點
5.耕地分割常見問題問與答(一)
6.耕地分割常見問題問與答(二)
7.耕地分割常見問題問與答(三)
8.耕地分割常見問題問與答(四)
四.農地與農舍
1.農業用地之認定範圍及標準
2.農地買賣Q&A
3.農業用地興建農舍辦法
4.農地興建農舍(豪華別墅)之基本規定
5.取得農地農發條例修正前與農發條例修正後興建農舍之規定一覽表
6.台灣地區、農舍興建之法源及標準
7.【建地興建別墅】與【集村興建之農舍】的比較分析
8.農業用地作農業使用認定及核發證明辦法
9.申請農業用地作農業設施容許使用審查辦法
10. 有關農民將農地信託予他人，其得否再持該筆已信託之農地申請參加農保？又受託人或其同戶直系血親得否持該筆農地申請參加農保?
11.最新消息 ------增訂農業發展條例條文（99.12.09）
五.各種疑難複雜土地
a.耕地三七五租約土地
1.耕地三七五租約
2.耕地三七五減租條例約滿收回須補償承租人等規定違憲? ------釋字第 580 號(解釋文)
3.耕地三七五減租條例約滿收回須補償承租人等規定違憲? ------釋字第 580 號(理由書)
4.耕地三七五減租條例第19條第2項所稱「耕地」及「自耕地」之認定事宜----釋字第 580 號(處理實務)
b.時效取得土地(地上權)
1.時效取得地上權登記審查要點&修正對照表(一)
2.時效取得地上權登記審查要點&修正對照表(二)
3.時效取得地上權登記審查要點&修正對照表(三)
4.時效取得地上權登記審查要點&修正對照表(四)
5.內政部限制共有人時效取得地上權違憲
c.共有土地
1.土地法第三十四條之一執行要點
2.修正土地法第三十四條之一執行要點第6點規定暨相關事宜
3.函詢土地共有人是否行使優先購買權並限期為回函(範例)
4.共有人依土地法第34條之1規定處分共有物時，承受人得否為該共有物之共有人之一，及土地增值稅核課事宜
5.【共有土地&優先購買權】實務案例
d.祭祀公業及神明會土地
1.祭祀公業及神明會簡介
2.祭祀公業條例相關函令解釋
(共八篇連結至代書服務分類文章)3.神明會土地之相關函令解釋
(共二篇連結至代書服務分類文章)4.遺產繼承實務----登記法令補充規定
(共八篇連結至繼承贈與分類文章)5.日據時期戶口簿記事、資料、名稱解釋
(共三篇連結至代書服務分類文章)6.清朝及日據時期【年 號 對 照 表】
(連結至代書服務分類文章)
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若有土地問題或不動產相關疑難，歡迎洽詢。本所於全省皆有客服及顧問人員提供諮詢服務【另徵求不動產(法拍顧問．信託規劃．理財專員．代書服務)全省各縣市分區駐點諮詢顧問及客服人員詳見業務拓展】
曹慶好地政士事務所 曹慶好不動產信託顧問事務所
地址: 桃園縣八德市介壽路二段921號
電話: 03-3680429 0920570258 歡迎蒞臨指正賜教
 

合格地政士(代書)查詢
一般民眾要辦理土地、房屋的產權登記、抵押貸款或是辦理繼承、贈與等，都知道要找代書，政府為維護不動產交易安全、保障人民財產權益、提昇專業代理人之水準，健全專業證照制度，於民國九十年十月二十四日經總統公布「地政士法」，該法並於九十一年四月二十四日施行，所以現在代理他人向地政事務所辦理登記案件，不但要經過考試及格，並且要向地政處申請開業 執照，以及加入公會，才可以執業，也不再稱為「代書」、「土地登記專業代理人」，應該稱為「地政士」。
點選【地政士開業-資料查詢】輸入適當已知姓名、事務所名稱、地址等相關資料(例如:曹慶好或曹慶好地政士事務所或已知某事務所位於桃園縣八德市介壽路二段等...)即可就已知資料來查詢所要查詢對象是否為考試合格、是否已加入公會、是否有經政府立案、合法開業之事務所等資訊。　
延伸閱讀相關文章：【何謂「地政士」? 何謂【雙地政士制】? 】
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「執行業務者收入標準」及「執行業務者費用標準」與地政士事務所收費標準明細之區別
財政部每年發布「執行業務者收入標準」及「執行業務者費用標準」，主要目的僅做為執行業務者申報及課徵綜合所得稅的依據，而非各行各業執行業務者之收費標準(執行業務者於規定期限內辦理結算申報並能提供證明所得額之帳簿、文據調查者，其執行業務所得，應依帳載核算認定；其未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載及保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，稽徵機關得依上開財政部核定標準作為核課之依據)。
現代因網路時代來臨，資訊非常發達，許多民眾都可上網查詢各項資料，委託地政士辦理案件者也常會自行上網搜尋地政士的收費標準，但大部分民眾常錯解「執行業務者收入標準」及「執行業務者費用標準」是政府規定的執行業務者之收費標準，而容易造成不必要的誤會與糾紛。
本人特將「執行業務者收入標準」及「執行業務者費用標準」以附件(可點擊連結內容)公佈於下，並提供本事務所收費標準以便大眾參考，並提醒民眾於委辦案件前應事先問清楚並談妥收費標準，最好選擇業者有主動公佈收費明細表或應謹慎選擇有信譽、專業、合法之業者承辦，以保障自身權益。
附件一：稽徵機關核算九十八年度執行業務者收入標準
附件二：九十八年度執行業務者費用標準
附件三：曹慶好地政士事務所收費標準參考表
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稽徵機關核算九十八年度執行業務者收入標準
稽徵機關核算九十八年度執行業務者收入標準
執行業務者未依法辦理結算申報，或未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據者，稽徵機關得依下列標準(金額以新臺幣為單位)計算其九十八年度收入額。但經查得其確實收入資料較標準為高者，不在此限：一、律師：(一)民事訴訟、刑事訴訟、刑事偵查、刑事審判裁定、刑事審判少年案件：每一 程序在直轄市及市（即原省轄市，下同）四○、○○○元，在縣三五、○○○元 。但義務案件、發回更審案件或屬「保全」、「提存」、「聲請」案件，經提出約 定不另收費文件，經查明屬實者，免計；其僅代撰書狀者，每件在直轄市及市 一○、○○○元，在縣九、○○○元。(二)公證案件：每件在直轄市及市五、○○○元，在縣四、○○○元。(三)登記案件：每件五、○○○元。(四)擔任檢查人、清算人、破產管理人、遺囑執行人或其他信託人案件： 按標的物財產價值百分之九計算收入； 無標的物每件在直轄市及市二○、○○○元，在縣一六、○○○元。(五)代理申報遺產稅、贈與稅案件： 遺產稅每件在直轄市及市四○、○○○元，在縣三五、○○○元； 贈與稅每件在直轄市及市二○、○○○元，在縣一五、○○○元。(六)代理申請復查或異議、訴願、行政訴訟及再審： 每一程序在直轄市及市四五、○○○元，在縣三五、○○○元。(七)受聘為法律顧問之顧問費及車馬費，另計。二、會計師：(一)受託代辦工商登記：每件在直轄市及市七、○○○元，在縣六、○○○元。(二)代理申請復查或異議、訴願、行政訴訟及再審： 每一程序在直轄市及市四五、○○○元，在縣三五、○○○元。(三)代理申報遺產稅、贈與稅案件： 遺產稅每件在直轄市及市四○、○○○元，在縣三五、○○○元； 贈與稅每件在直轄市及市二○、○○○元，在縣一五、○○○元。(四)本標準未規定之項目，由稽徵機關依查得資料核計。三、建築師：按工程營繕資料記載之工程造價金額百分之四‧五計算。 但承接政府或公有機構之設計、繪圖、監造之報酬，應分別調查按實計算。四、助產人員（助產師及助產士）： 按接生人數每人在直轄市及市二、八○○元，在縣二、二○○元。 但屬全民健康保險由中央健康保險局給付醫療費用者，應依健保局通報資料計算其收入額。五、地政士：按承辦案件之性質，每件計算如下：(一)保存登記：在直轄市及市三、○○○元，在縣二、五○○元。(二)繼承、賸餘財產差額分配、贈與、信託所有權移轉登記： 在直轄市及市八、○○○元，在縣六、五○○元。(三)買賣、交換、拍賣、判決、共有物分割等所有權移轉登記： 在直轄市及市七、○○○元，在縣五、五○○元。(四)他項權利登記（地上權、抵押權、典權、地役權、永佃權、耕作權之設定移轉登記）： 在直轄市及市二、五○○元，在縣二、○○○元。(五)非共有土地分割登記：在直轄市及市二、五○○元，在縣二、○○○元。(六)塗銷、消滅、標示變更、姓名住所及管理人變更、權利內容變更、限制、更正、 權利書狀補（換）發登記及其他本標準未規定項目： 在直轄市及市一、五○○元，在縣一、二○○元。六、著作人：依查得資料核計。七、經紀人：依查得資料核計。八、藥師：依查得資料核計。九、中醫師：依查得資料核計。十、西醫師：依查得資料核計。十一、獸醫師：依查得資料核計。十二、醫事檢驗師（生）：依查得資料核計。十三、工匠：依查得資料核計。十四、表演人：依查得資料核計。十五、節目製作人：依查得資料核計。十六、命理卜卦：依查得資料核計。十七、書畫家、版畫家：依查得資料核計。十八、技師：依查得資料核計。十九、引水人：依查得資料核計。二十、程式設計師：依查得資料核計。二十一、精算師：依查得資料核計。二十二、商標代理人：(一)向國內註冊商標（包括正商標、防護商標....等）： 每件五、八○○元。(二)向國外註冊商標：每件一三、○○○元。(三)商標異議、評定、再評定、答辯、訴願、行政訴訟及再審：每一程序三四、○○○元。二十三、專利代理人：(一)發明專利申請（包括發明、追加發明、申請權讓與、專利權讓與、專利權租與等）： 每件三四、○○○元。(二)新型專利申請（包括新型、追加新型、申請權讓與、專利權讓與、專利權租與等）： 每件二○、○○○元。(三)新式樣專利申請（包括新式樣、聯合新式樣、申請權讓與、.....等）： 每件一五、○○○元。(四)向國外申請專利：每件五八、○○○元。(五)專利再審查、異議、答辯、訴願、行政訴訟及再審：每一程序八三、○○○元。二十四、仲裁人：依查得資料核計。二十五、記帳士、記帳及報稅代理業務人或未具會計師資格，辦理工商登記等業務者： 適用會計師收入標準計算；其代為記帳者，不論書面審核或查帳案件， 每家每月在直轄市及市二、五○○元，在縣二、○○○元。二十六、未具律師資格，辦理訴訟代理人業務者： 適用律師收入標準計算；僅代撰書狀者，每件在直轄市及市五仟元，在縣四仟五佰元。二十七、未具建築師資格，辦理建築規劃設計及監造等業務者：適用建築師收入標準計算。二十八、未具地政士資格，辦理土地登記等業務者：適用地政士收入標準計算。二十九、受大陸地區人民委託辦理繼承、公法給付或其他事務者： 每件在直轄市及市五、○○○元，在縣四、五○○元。三十、公共安全檢查人員：依查得資料核計。三十一、依公證法規定之民間公證人：依公證法第五章規定標準核計。三十二、不動產估價師：依查得資料核計。三十三、物理治療師：依查得資料核計。三十四、職能治療師：依查得資料核計。三十五、營養師：依查得資料核計。三十六、心理師：依查得資料核計。三十七、受委託代辦國有非公用不動產之承租、續租、過戶及繼承等申請者： 每件在直轄市及市一、五○○元，在縣一、二○○元。  附註：一、自營利事業、機關、團體、學校等取得之收入，得依扣繳資料核計。二、執行業務者辦理案件所屬地區在準用直轄市之縣者，其收入標準按縣計算； 在縣偏僻地區者，除收入標準依查得資料核計者外，收入標準按縣之八折計算， 至偏僻地區範圍，由稽徵機關依查得資料認定。三、本標準未規定之項目，由稽徵機關依查得資料認定。四、地政士執行業務收費計算應以「件」為單位，所稱「件」， 原則上以地政事務所收文一案為準，再依下列規定計算：(一)依登記標的物分別計件：包括房屋及基地之登記，實務上，有合為一案送件者 ，有分開各一送件者，均視為一案，其「件」數之計算如第四款。(二)依登記性質分別計算：例如同時辦理所有權移轉及抵押權設定之登記，則應就 所有權移轉登記及抵押權設定登記分別計算。(三)依委託人人數分別計件：以權利人或義務人一方之人數計算，不得將雙方人數合併計算。 但如係共有物之登記，雖有數名共有人，仍以一件計算，且已按標的物分別計件者， 即不再依委託人人數計件。(四)同一收文案有多筆土地或多棟房屋者，以土地一筆為一件或房屋一棟為一件計算；另每增 加土地一筆或房屋一棟，則加計百分之二十五，加計部分以加計至百分之二百為限。
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綜合所得稅申報與房地產有關事項之說明
每年五月底綜合所得稅申報即將截止時，總會接到許多客戶或朋友電話詢問關於申報中與房地產相關之問題。其實這些問題都是大同小異且一再重覆，例如最常問的財產交易所得及租賃所得的問題.....等，這些規定在電話說得再詳細還不如把說明書貼上來的清楚。  若有詢問相關問題者，我建議請先瀏覽一遍說明，若仍有不明白之處再來電詢問。因為說明的內容太過冗長，我將它分為幾個段落並且把與房地產相關的內容用紅色字體
標明，希望客戶們能注意。  98年度綜合所得稅結算申報書說明(一)
98年度綜合所得稅結算申報書說明(二)
98年度綜合所得稅結算申報書說明(三)
98年度綜合所得稅結算申報書說明(四)
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98年度綜合所得稅結算申報書說明(四)
（十六）什麼是投資抵減稅額？（須檢附投資抵減稅額證明書或餘額表，並詳填申報書附表四） 個人依88年12月31日修正前促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募政府指定的重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業因創立或擴充而發行的記名股票，持有時間達2年以上者，得以其取得該股票價款20％限度內，抵減當年度應納綜合所得稅額(AF)。當年度不足抵減時，得在以後4年度內抵減；其投資於創業投資事業的抵減金額，以不超過該事業實際投資科技事業金額占該事業實收資本額比例的金額為限。
個人依88年12月31日修正後促進產業升級條例第8條規定，原始認股或應募屬新興重要策略性產業發行的記名股票，持有時間達3年以上者，得以取得該股票價款依規定抵減率計算限度內，抵減自當年度起5年內應納綜合所得稅額(AF)。
個人依獎勵民間參與交通建設條例第33條規定，原始認股或應募該條例所獎勵民間機構因創立或擴充而發行的記名股票，持有時間達2年以上者，得以其取得該股票價款20％限度內，抵減自當年度起5年內應納綜合所得稅額(AF)。（十七）什麼是重購自用住宅之扣抵稅額？（請詳填申報書附表三） 納稅義務人出售自用住宅房屋所繳納該財產交易所得部分的所得稅額，自完成移轉登記日起2年內，如重購自用住宅房屋其價額超過原出售價額者，得於重購自用住宅房屋完成移轉登記的年度，自其應納所得稅額中扣抵或退還，但原財產交易所得已自財產交易損失中扣抵部分不在此限。此項規定於先購後售者亦適用。 自用住宅房屋指納稅義務人或配偶、申報受扶養直系親屬於該地址辦竣戶籍登記，且於出售前一年內無出租或供營業用的房屋，須檢附出售及重購年度的戶口名簿影本。 應檢附重購及出售自用住宅房屋的買賣契約書及收付價款證明影本（或向地政機關辦理重購及出售自用住宅房屋移轉登記之契約文件影本）及所有權狀影本（或建物登記謄本），以證明重購的價格高於出售的價格，及產權登記的時間相距在兩年以內，併同申請扣抵或退還年度的綜合所得稅結算申報書，向戶籍所在地國稅局辦理。可申請扣抵或退還的所得稅額，係指出售年度（以所有權完成移轉登記日所屬年度為準）綜合所得稅確定時，因增列該財產交易所得後所增加的所得稅額。 申請扣抵或退還年度，先售後購者，為重購的所有權移轉登記年度；先購後售者，為出售的所有權移轉登記年度。 （十八）大陸地區來源所得可扣抵稅額及免稅額、扣除額之申報注意事項：有大陸地區來源所得，應將所得發生處所名稱、地址及所得額詳細填列，併同臺灣地區來源所得課徵所得稅。
在大陸地區已繳納的所得稅（含扣繳及自繳）得自應納稅額中扣抵。扣抵的數額，不得超過因加計其大陸地區所得，而依其適用稅率計算增加的應納稅額，應檢附先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體（目前為財團法人海峽交流基金會）驗證後的大陸地區完納所得稅證明文件，供稽徵機關核認。（請詳填申報書附表五）
申報大陸地區配偶、扶養親屬的免稅額者，應檢附居民身分證影本及當年度親屬關係證明，申報扶養的子女、同胞兄弟姊妹年滿20歲仍在校就學、身心障礙或無謀生能力者，應另檢具在學證明或身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病等的證明；扣除額部分，應檢附足資證明的文件。前述文件納稅義務人應檢具大陸地區公證處所核發的公證書予以證明，納稅義務人逐次取得所得年度有關的公證書，須先送經行政院設立或指定的機構或委託的民間團體（目前為財團法人海峽交流基金會）驗證後，供稽徵機關核認。（十九）大陸地區人民之臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅注意事項：大陸地區人民的臺灣地區來源所得課稅，視其於98年1月1日至同年12月31日在臺灣地區居留、停留日數：(1)居停留合計滿183日者，應辦理結算申報。(2)居停留合計未滿183日者，由扣繳義務人就源扣繳，免辦理結算申報，如有非屬扣繳範圍的所得，應由所得人依規定稅率申報納稅(需使用該部分專用申報書)；如其有配偶屬臺灣地區境內居住個人時，亦得選擇與配偶合併辦理結算申報。 大陸地區人民辦理申報，應檢附載有統一證號、入出境紀錄的入出境許可證(如臺灣地區居留證、居留入出境證、旅行證等)影本及其他與課稅有關證明文件，向其在臺灣地區居留、停留地所屬的國稅局洽辦。 大陸地區人民辦理申報，應利用現金或支票繳納其應納稅額；經核定有退稅者，由國稅局直接寄送退稅支票或退稅通知單。 （二十）納稅義務人本人、配偶或扶養親屬為大陸地區人民者，申報書相關國民身分證統一編號欄位之填寫方式： 大陸地區人民在臺已配發有統一證號者，請填寫該證號；無統一證號者，第1位請填9，第2位至第7位填註其西元出生年後兩位及月、日各兩位，第8位至第10位空白。（例：西元1915年5月27日出生，應填寫為：
9 1 5 0 5 2 7
）
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98年度綜合所得稅結算申報書說明(三)
（十四）什麼是免稅額？ 年滿70歲〔民國28年（含該年）以前出生〕的納稅義務人、配偶及申報受扶養直系尊親屬，每人免稅額123,000元，其餘申報受扶養親屬及未滿70歲的納稅義務人、配偶，每人免稅額82,000元。民國98年結婚或離婚者，可選擇合併或分別申報；若屬分居狀態，無法合併申報者，仍應於申報書上填寫配偶的姓名及國民身分證統一編號，並請於"□夫妻分居"處打P。（十五）什麼是扣除額？ 包括一般扣除額及特別扣除額。（一）一般扣除額：
分為標準扣除額及列舉扣除額2種，需擇一填報減除，二者不得併用。經選定填明適用標準扣除額者，或因未填列列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額，經依規定視為已選定適用標準扣除額者，以及未辦理結算申報者，經稽徵機關核定後，不得要求變更適用列舉扣除額。
（1）標準扣除額：單身者扣除76,000元，夫妻合併申報者，扣除152,000元。 （2）列舉扣除額：下述各種費用有確實的證明或收據，且不超過法定限額部分，可申報減除（請詳填申報書附表二）： 捐贈：對合於民法總則公益社團及財團的法人組織或依其他關係法令，經向主管機關登記或立案成立的教育、文化、公益慈善機構或團體的捐贈，及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託之財產，以不超過綜合所得總額20％為限。但有關國防勞軍的捐贈、對政府的捐獻，及依文化資產保存法規定出資贊助維護或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築的贊助款，不受金額限制。須附收據正本供核。以購入的土地或符合殯葬管理條例設置的骨灰（骸）存放設施捐贈者，應檢附A.受贈機關、機構或團體開具領受捐贈的證明文件B.購入該捐贈土地或骨灰（骸）存放設施的買賣契約書及付款證明，或其他足資證明文件。以未上市（櫃）公司股票捐贈者，應取具受贈單位載有於98年度股票出售價金的收據或證明文件。
保險費：納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險），被保險人與要保人應在同一申報戶內，每人每年扣除24,000元，實際發生的保險費未達24,000元者，就其實際發生額全數扣除。但納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費，由納稅義務人、合併申報的配偶或受扶養親屬繳納者，得不受金額限制，全數扣除。須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。
醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，受有保險給付部分，不得扣除。須檢附填具?頭的單據正本，單據已繳交服務機關申請補助者，須檢附經服務機關證明的該項收據影本。
災害損失：本人、配偶及申報受扶養親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。須檢附稽徵機關（國稅局所屬分局、稽徵所及服務處）於災害發生後調查核發的災害損失證明。
自用住宅購屋借款利息： 納稅義務人購買自用住宅向金融機構辦理借款的利息支出 (ZK)，應符合下列各要件：1.房屋登記為納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有。2.納稅義務人、配偶或受扶養親屬於98年度在該地址辦竣戶籍登記（以戶口名簿影本為證），且無出租、供營業或執行業務者使用。3.取具98年度支付該借款的利息單據正本。4.如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。5.二個門牌的房屋打通者，僅能選擇其中一屋列報。 購屋借款利息的扣除，每一申報戶以一屋為限，並以當年實際支付的該項利息支出減去儲蓄投資特別扣除額（ZD）後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元，即0≦ZK－ZD≦300,000元。 利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。 以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除，惟如確係用於購置自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀、建築物登記簿謄本等，仍可列報。如因貸款銀行變動或換約者，僅得就原始購屋貸款未償還額度內支付的利息列報，應提示轉貸的相關證明文件，如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建築物登記謄本手抄本及建物異動清單或建物索引（須含轉貸或換約前後資料）等影本供核。 房屋租金支出：納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用，所支付的租金，每一申報戶每年扣除數額以12萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。並應詳填申報書附表二註2的承租房屋坐落地址，且須檢附：A.承租房屋的租賃契約書及支付租金的付款證明影本（如：出租人簽收的收據、自動櫃員機轉帳交易明細表或匯款證明）。B.納稅義務人、配偶或申報受扶養直系親屬於課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明，或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。 政治獻金法規定之捐贈：
.依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。但有該法第19條第3項規定情形之一者（如：對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈、收據格式不符者、或捐贈的政治獻金經擬參選人依規定返還或繳交受理申報機關辦理繳庫等），不予認定。 .對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於97年度立法委員選舉平均得票率未達2％者（98年度因未辦理立法委員選舉，故以上次（97年度）選舉的得票率為準，其中平均得票率達2％者為中國國民黨、民主進步黨、新黨、臺灣團結聯盟及無黨團結聯盟）或收據格式不符者，不予認定。 公職人員選舉罷免法規定的競選經費：候選人自選舉公告發布日起至投票日後30日內，所支付與競選活動有關的競選經費，於規定最高金額內減除政治獻金及依公職人員選舉罷免法第43條規定政府補貼競選經費後的餘額，可於投票日年度列報扣除。應檢附文件：A.已開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應檢附向監察院申報的會計報告書影本、經監察院審核完竣的擬參選人政治獻金收支結算表及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件。B.未開立政治獻金專戶收受政治獻金者，應依政治獻金法第20條第3項第2款規定項目將競選經費分別列示，並檢附競選經費支出憑據及選舉委員會通知領取競選費用補貼的相關文件或其他證明文件。
私立學校法第62條規定的捐贈：個人透過財團法人私立學校興學基金會，對學校法人或該法96年12月18日修正條文施行前已設立的財團法人私立學校的捐款，金額不得超過綜合所得總額50％；惟如未指定捐款予特定的學校法人或學校者，得全數列舉扣除。須檢附收據正本以供查核。 （二）特別扣除額： （1）薪資所得特別扣除額：納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者，每人可扣除104,000元，全年薪資所得未達104,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除。（2）財產交易損失扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬的財產交易損失（須檢附有關證明損失的文據），每年度扣除額，以不超過當年度申報的財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不足者，得以以後3年度的財產交易所得扣除。財產交易損失的計算，參照七、(八)財產交易所得的計算。（3）儲蓄投資特別扣除額：納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬於金融機構的存款利息、儲蓄性質信託資金的收益(扣繳憑單格式代號為5A者)及87年12月31日以前取得公開發行並上市的緩課記名股票，於轉讓、贈與或作為遺產分配、放棄適用緩課規定或送存集保公司時的營利所得(緩課股票轉讓所得申報憑單格式代號為71M者)，合計全年不超過27萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以27萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅的存簿儲金利息、依所得稅法規定分離課稅的公債、公司債、金融債券、短期票券利息及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券利息不包括在內。（4）納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬為領有身心障礙手冊者（須檢附該手冊影本），或精神衛生法第3條第4款規定的病人（須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本，不得以重大傷病卡代替），每人可減除104,000元。（5）)納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校的子女教育學費（須檢附繳費收據影本或其他足資證明文件）每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限，已接受政府補助者，應以扣除該補助的餘額在上述規定限額內列報。但就讀空大、空中專校及五專前3年者不適用本項扣除額。
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98年度綜合所得稅結算申報書說明(二)
（八）什麼是財產交易所得？ 是指財產及權利因買賣或交換而取得的所得，包括：1.出價取得的財產和權利：以交易時的成交價額，減去原來取得時的成本和一切改良費用後的餘額。2.繼承或贈與取得的財產和權利：以交易時的成交價額減去繼承時或受贈與時該項財產或權利的時價，和繼承後或受贈與後的一切改良費用後的餘額。但出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。出售或交換房屋所得歸屬年度，以所有權移轉登記完成日期的年度為準；拍賣房屋以買受人領得執行法院所發給權利移轉證書日期所屬年度為準。註：個人出售房地，其原始取得成本及出售價格的金額，如檢附私契及價款收付紀錄、法院拍賣拍定通知書或其他證明文件，經稽徵機關查核明確，惟因未劃分或僅劃分買進或賣出房地的各別價格者，應以房地買進總額及賣出總額的差價，按出售時的房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例計算房屋的財產交易所得。
（九）什麼是競技競賽及機會中獎之獎金或給與？ 就是參加各種競技比賽或各種機會中獎的獎金或給與，所支付的必要費用或成本准予減除。政府舉辦的獎券中獎獎金，如統一發票、公益彩券中獎獎金（粉紅色扣免繳憑單），僅須扣繳稅款，不併計綜合所得總額，亦即免予填報，已扣繳的稅款，亦不得抵繳應納稅額或申報退稅。（十）什麼是退職所得？ 就是個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付的養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險的保險給付等所得，但不包括領取屬於歷年自薪資所得中自行繳付的儲金或依勞工退休金條例規定提繳的年金保險費，於提繳年度已計入薪資所得課稅的部分及其孳息。（十一）什麼是其他所得？ 上開第(二)至第(十)以外的所得，以其收入減去因取得此項收入而支付成本及必要費用（須檢附單據或證明文件）的餘額為所得額。但職工福利委員會發給的福利金，無成本及必要費用可供減除。（十二）什麼是變動所得？ 包括：
自力經營林業的所得（屬自力耕作所得），受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配（非按月支領）的報酬（屬薪資所得）及耕地因出租人收回或政府徵收而依平均地權條例第77條或第11條規定取得的地價補償（屬其他所得）。
個人非因執行職務而死亡，其遺族依法令或規定一次領取的撫卹金或死亡補償與退職所得合併計算後，超過定額免稅的部分（屬其他所得）。
以上各項變動所得，得僅以所得的半數填入各該類所得總額欄，計算當年度所得。（十三）什麼是受扶養親屬？ 本人及配偶申報的親屬，必須符合下列規定條件之一：
.直系尊親屬年滿60歲者，或雖未滿60歲但沒有謀生能力，受納稅義務人扶養者（須檢附無謀生能力適當證明文件）。兄弟姊妹二人以上共同扶養直系尊親屬，應由兄弟姊妹間協議推定其中一人申報扶養，請勿重複申報。。
子女未滿20歲者〔民國79年（含該年）以後出生者；縱有所得，亦不得單獨申報，但已婚者除外〕，或年滿20歲因在校就學、身心殘障、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須附在學證明或醫師證明等）。78年出生者可選擇單獨申報或與扶養人合併申報。
同胞兄弟姊妹未滿20歲者，或年滿20歲因在校就學、身心殘障、或無謀生能力，受納稅義務人扶養者（須檢附在學證明或醫師證明等）。
納稅義務人其他親屬或家屬（如伯、姪、孫、甥、舅等），合於民法第1114條第4款（家長家屬相互間）及第1123條第3項（雖非親屬而以永久共同生活為目的同居一家者，視為家屬）規定，未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力（須另檢附醫師證明或其他適當證明文件），確係受納稅義務人扶養者。但受扶養者的父或母如屬現役軍人或托兒所、幼稚園、公私立國民中小學的教職員，不得列報減除（須另檢附受扶養者的父母親非屬前述免稅者的適當證明文件，註(1)）。申報扶養其他親屬或家屬，須檢附下列證明文件： (1)納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，同一戶籍者：戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。 (2)納稅義務人與以永久共同生活為目的同居一家的其他親屬或家屬，非同一戶籍者：受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養的切結書或其他適當證明文件。註：（1）可檢附受扶養者父母服務機關掣發的在職證明或薪資所得的扣繳憑單或投保單位開立全民健康保險的繳費收據或其他適當證明文件。　　 （2）在學證明可利用當年度的繳費收據、學生證正反面影本、畢業證書影本或在學證明書，國外留學或就讀軍事學校者，可比照辦理。
（3）納稅義務人的配偶或扶養親屬為無國民身分證的華僑或外國人者，其國民身分證統一編號欄請依居留證的統一證號欄項資料填註，若居留證無統一證號欄項或未領有居留證者，請填註西元出生年月日加英文姓名第1個字前兩個字母。（例：姓名Carol Lee，西元1978年10月24日出生，應填寫為：19 78 1 0 2 4CA
）申報時應檢附足資證明親屬關係及確有扶養事實的文件，供稽徵機關核認。
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